Возмещение по ндс ифнс приняла не весь проводки в учете

Содержание

Возмещение ндс: проводки, пояснения бухгалтера, практические примеры – Бизнес Идея

Возмещение по ндс ифнс приняла не весь проводки в учете

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

  • налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
  •  входящий налог отражается на 19 счете;
  •  НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
  •  для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
  •  для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Кто платит косвенные налоги?

Чтобы вернуть налог, нужно сначала понять суть его расчета. НДС — это косвенный налог, которым облагаются операции по реализации и покупке товаров, работ, услуг в том случае, если компании, участвующие в сделках, находятся на общем режиме налогообложения.

Примечание от автора! Режимы налогообложения — это специфические системы, при которых приняты установленные законом схемы вычисления налогооблагаемых баз и ставок.

Общий режим налогообложения предполагает, что у предприятия нет никаких освобождений или послаблений от фискальной нагрузки. Поэтому фирма должна уплатить ряд фискальных сборов, в том числе налог на добавленную стоимость. Ставки налога могут отличаться в зависимости от рода деятельности:

  • 0% — для товаров, предназначенных на экспорт;
  • 10% — для медицинских и детских товаров;
  • 18% — для прочих работ, услуг, продукции.

Продавая свои услуги, компания накручивает на стоимость НДС, который обязана перечислить государству, и потому он называется к уплате. В свою очередь, покупая услуги (работы, продукцию), фирма получает их вместе с НДС поставщика к вычету.

Предприятие уменьшает выставленный НДС на сумму полученного со стороны, производя своеобразный взаимозачет. Полученная разница должна быть уплачена в бюджет государства, если она положительная, то есть налог на добавленную стоимость с реализации больше, чем с поставок.

Важный момент! В случае если при расчете налог на добавленную стоимость к вычету превышает НДС с реализации, то получается, что государство должно вернуть компании разницу. Это и будет возмещением налогов.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерский учет начисление налога проводит на трех счетах:

Когда бухгалтер формирует операцию реализации, то закладывает в стоимость НДС и заносит его в книгу продаж:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями» Кт 90.01 «Выручка» — формируется задолженность покупателя с выручки;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — сбор со стоимости товара начисляется как задолженность в бюджет.

Получая от контрагентов документы на оказанные услуги (выполненные работы и прочее), бухгалтерии надо заложить НДС к вычету и отражать его в книге покупок:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 10, 44, 08) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — поступает продукция, оборудование, или сумма списывается на затраты, одновременно формируется кредиторская задолженность;
  • Дт 19 Кт 60 — учитывается входящий налог со стоимости покупки.

Проводками по возмещению НДС в учете будут простые записи:

  • Дт 68.02 Кт 19 — восстанавливается возмещаемый НДС.
  • Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68.02 — получен возвращенный НДС из налоговых органов.

Что сделать, чтобы возмещение случилось

Впрочем, вернуть его будет нелегко. Для этого нужно пройти несколько трудоемких этапов:

  • предоставить налоговую декларацию с правильным расчетом;
  • приложить к ней книгу покупок и книгу продаж, в которых прописана каждая счет-фактура;
  • подать в ИФНС заявление на возврат по установленной форме;
  • предоставить для камеральной проверки первичные документы, отраженные в книгах;
  • быть готовым к тому, что фискальный орган затребует дополнительные документы у иных лиц.

Материалы могут быть затребованы практически любые, что закреплено письмом ФНС от 10 августа 2015 г. N СД-4-15/13914@.

Например, ООО «Феникс» продала в 1 квартале товары на сумму 14 123 546 рублей, в том числе НДС 18% — 2 154 439,22 рубля. В то же время общество приобрело услуг на сумму 16 854 798 рублей.

Из них 1 978 250 рублей налогом не облагались, так как поставщики работают на специальных режимах.

Таким образом, получено налогооблагаемых услуг и товаров на 14 876 548 рублей, в том числе НДС 18% — 2 269 303,93 рубля.

Соответственно, были сделаны записи в книги покупок и продаж:

  • Дт 68.02 Кт 19 — сформирована запись в книге покупок на сумму 2 269 303,93 рубля;
  • Дт 90 Кт 68.02 — сформирована запись в книге продаж на сумму 2 154 439,22 рубля.

Разница, которая должна быть отражена в декларации по НДС за 1 квартал, составит:

  • 2 269 303,93 — 2 154 439,22 = 114 864,71 рублей.
  • Дт 68.02 Кт 19 — 114 864,71 рублей предъявлено в ИФНС к возмещению.

Для камеральной проверки ИФНС затребовала документы, отраженные в обеих книгах за 1 квартал:

  • договора;
  • счета-фактуры;
  • платежные поручения по авансам;
  • акты выполненных работ, оказанных услуг;
  • товарные накладные.

В результате проверки было обнаружено несколько счетов-фактур с факсимильной подписью на сумму 24 000 рубля. Так как это является нарушением правил оформления, но не говорит о мошенничестве проверяемого, то ИФНС решило возместить налог частично с вычетом неверных документов:

  • Дт 51 Кт 68.02 — 90 864,71 рублей поступило на расчетный счет организации в счет возврата налога;
  • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС на сумму отказанных счетов-фактур 24 000 рублей;
  • Дт 68.02 Кт 51 — уплачена недоимка по НДС за 1 квартал в бюджет размером 24 000 рублей.

Почему могут отказать

Надо сделать вывод, что все документы должны быть оформлены идеально, так как чаще всего ИФНС отказывает в возмещении. Происходит это потому, что многие недобросовестные компании неоправданно завышают НДС к вычету по договоренности с контрагентами.

Поэтому если у фискальных органов возникает хоть малейшее сомнение в честности налогоплательщиков, никакого возврата не будет.

Примечание от автора! Если налогоплательщик не предоставляет дополнительно запрошенные пояснения (документы) или нарушает установленные для этой процедуры сроки, то это приведет к штрафам и другой ответственности.

Более того, ИФНС может отказать и без обоснования причин. В таких случаях, если компания абсолютно уверена в чистоте своих сделок и правильности документов, она может обжаловать решение. Для начала используется досудебный порядок, когда фирма подает жалобу непосредственно в ИФНС. В случае отсутствия желаемого результата разбирательства надо подавать иск в арбитражный суд.

Обнаруженные в ходе проверки в предоставленных документах ошибки или нарушения могут привести к следующим вариантам дальнейшего развития событий:

  • сумму возместят частично, исключив из расчета неподтвержденные документами услуги;
  • потребуются письменные пояснения и исправления от налогоплательщика;
  • в возврате полностью откажут.

Помимо денежного возмещения НДС, возможен также зачет в счет задолженности или в счет будущих платежей по налогу. Для этого также необходимо написать соответствующее заявление.

Так как НДС — один из самых проверяемых налогов, бухгалтерии всегда нужно следить за верностью оформления первичных документов. Малейшая ошибка на бумаге может стоить компании существенных финансовых потерь.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник:

Возмещение НДС: проводки, примеры, инструкция

Основанием для возмещения НДС из бюджета служит отправленная в ИФНС налоговая декларация, в которой сумма НДС с закупок превышает сумму НДС с продаж. Регламент возмещения указывают статьи 172, 173, 176 Налогового Кодекса РФ.

На практике бывает сложно вернуть НДС из бюджета, поскольку зачастую организации прибегают к мошенническим схемам, чтобы незаконно получить бюджетные средства.

Порядок возврата НДС из бюджета:

  1. Отправка в ИФНС налоговой декларации, подтверждающей превышение суммы вычетов над суммой НДС, начисленного с операций по реализации.

  2. Налоговая инспекция обязательно проводит камеральную проверку, результат которой — решение о возмещении НДС из бюджета или об отказе этой операции. Основанием для отказа служит акт, в котором налоговики укажут нарушения, допущенные организацией.

  3. Если дано разрешение на возмещение НДС, то организация получит эти средства на расчетный счет, либо получит возможность погасить задолженности по другим налогам из этих сумм.

Возврат НДС на расчетный счет

В случае, если ИФНС принято решение о возврата НДС из бюджета, организация может подать заявление о перечислении этой суммы на свой расчетный счет. В этом случае бухгалтерия сделает следующие проводки по НДС:

Дт Кт Сумма Описание хозяйственной операции
68.02 19 Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета Предъявлен НДС к возмещению
51 68.02 Сумма НДС, поступившая на расчетный счет Зачислена на расчетный счет сумма НДС по решению ИФНС о возмещении из бюджета

Взаимозачет других сумм налогов

В случае, если организацией принято решение погасить из суммы НДС, подлежащей возмещению, другие налоговые обязательства, то после подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию бухгалтерия должна сделать следующие проводки:

Дт Кт Сумма Описание хозяйственной операции
68 (налог, который зачтён за счет суммы возмещения) 68 (НДС) Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета Взаимозачет по оплате другого налога из суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета

Чтобы вернуть НДС из бюджета, необходимо строго следить за наличием всех документов и правильностью их заполнения.

Источник:

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций.

В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС.

По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

Источник: https://tlc80.ru/kejsy/vozmeshhenie-nds-provodki-poyasneniya-buhgaltera-prakticheskie-primery.html

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Возмещение по ндс ифнс приняла не весь проводки в учете

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.

Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.

Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Операции Д/т К/т Основание
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам 19 60 Счет-фактура
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях. 20, 23, 29 19 Бухсправка-расчет
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении. 91 19
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях 20, 23, 29 68
НДС к вычету по активам 68 19

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

Ндс с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

Операции Д/т К/т Основание
Начислен НДС:
– по реализации (по факту отгрузки) 90/3 68 сч-фактура
– по реализации (по факту оплаты) 76 68
– по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным) 91/2 68
– на СМР, производимые хозспособом 08 68 Бухсправка
– на безвозмездно переданный актив 91 68 Сч-фактура
– на полученный аванс от покупателя 76 68 Сч-фактура на аванс
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки) 68 76 Выданный сч-фактура
Уплачен НДС 68 51 Выписка банка

Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:

Операции Д/т К/т Сумма
Выручка от продажи 62 90/1 500 000
НДС от выручки 90/3 68 90 000
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100) 90/2 43 300 000
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8) 44 43 24 000
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18) 44 68 6102
Поступила оплата 51 62 500 000
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль(6102 х 20%) 99 68 1220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
Операции Д/т К/т
У покупателя
СТОРНО НДС по браку 19 60
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака 68 19
У продавца
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) 90 68
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде 91 68
  • если товар соответствующего качества:
Операции Д/т К/т
У покупателя
Начисление НДС по возвращаемому товару 90 68
У продавца
Входной НДС по возврату ТМЦ 19 60
По возвращаемому товару принят НДС к вычету 68 19

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Операции Д/т К/т Основание
Оплата приобретенных товаров 60 51 767 000
Оприходование товаров 41 60 650 000
Начислен НДС по приобретенным товарам 19 60 117 000
НДС принят к вычету 68 19 117 000
Поступила предоплата 50% от покупателя 51 62 590 000
Начислен НДС на аванс 76 68 90 000
Отражена выручка от реализации 90/1 62 1 180 000
Зачтен аванс 62/2 62/1 590 000
Вычет НДС по авансу 68 76 90 000
Товары переданы в розницу 41/2 41/1 100 000
Списаны проданные ТМЦ 90/2 41 550 000
Списана себестоимость товаров 90/2 41/2 100 000
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам 19 68 18 000
НДС учтен в стоимости товара 41/1 19 18 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Возмещение по ндс ифнс приняла не весь проводки в учете

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильной фиксации в учете этого налога при совершении различных операций.

Как правильно провести в бухучете НДС при покупке или продаже товаров? Каковы особенности учета НДС у налоговых агентов? Какие проводки по НДС составить при возврате товаров? Рассмотрим типовые бухзаписи по учету НДС.

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

Итоги

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС.

По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка “НДС принят к вычету”: как отразить в учете?».

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

См. подробнее материал«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

У покупателя:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

У продавца:

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

У покупателя:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

У продавца:

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал «Каков порядок учета НДС при возврате товара поставщику».

ИТОГИ

Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/

Возмещение ндс из бюджета проводки

Возмещение по ндс ифнс приняла не весь проводки в учете

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Подробнее — «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Об основных условиях читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Стандартные бухгалтерские проводки при возмещении ООО налога на добавленную стоимость

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.

https://www.youtube.com/watch?v=NMVPsbw7K0M

Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев.

Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.

Во-первых, товары (работы, услуги), что приобретались, должны быть оприходованы в соответствие с действующим порядком ведения бухучета.

Во-вторых, эти товары, работы, услуги должны приобретаться с целью осуществления предприятием деятельности, облагаемой НДС и оплачены поставщикам.

В-третьих, ООО, претендующее на возврат, должно иметь в наличии правильно оформленные документы, в частности — счета-фактуры.

Совокупность этих условий дает налогоплательщику право на вычет и возмещение НДС.

Сумма НДС, что подлежит возмещению, возвращается на указанный в заявлении счет налогоплательщика. Также, на основании письменного заявления плательщика, суммы, претендующие на возврат, могут быть засчитаны в уплату будущих платежей по этому налогу.

Налоговый орган направляет в органы казначейской службы поручение на возврат НДС на следующий день после того, как решение о возвращении было принято. На протяжении 5-ти дней, начиная со дня получения этого поручения, орган Федерального казначейства должен произвести возврат объема налога на добавленную стоимость и уведомить налоговую инспекцию о дате возврата.

При нарушении всех вышеперечисленных сроков, считая с двенадцатого дня после окончания камеральной проверки, будут начисляться проценты согласно действующим ставкам рефинансирования Центрального Банка РФ.

Для облегчения составления декларации и обеспечения правильности ведения аналитического учета, бухгалтеру следует делать такие проводки по возмещению:

  • Дт 68  — Кт 19 – принят НДС к вычету в обычном порядке;
  • Дт 19 — Кт 60 или 76 – отражен входящий НДС, предъявленный поставщиком;
  • Дт 73 или 76 — Кт 19 – НДС принят к вычету по недостачам материальных ценностей либо порчи, за счет виновных лиц;
  • в случае, если виновное лицо является сотрудником предприятия — Дт 70 или 73 — Кт 19
  • Дт 51- Кт 68 – возврат НДС из бюджета;
  • Дт 91-2 —  Кт 19 – включен во внереализационные расходы невозмещаемый налог;
  • Дт 07, 41, 10,08, 20, 29, 26, 25, 44 — Кт 19 – отнесение НДС на затраты или увеличение стоимости товарно-материальных ценностей по операциям не облагаемым НДС.

Стоить отметить, что доскональное изучение законодательной базы по вопросам налога на добавленную стоимость значительно снижает количество проблем, связанных с его возмещением.

Как возмещается НДС при недоимке

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

  • в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
  • в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

О нем читайте в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать.

Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

Источник: https://impotencemeds.info/vozmestili-byudzheta-kakie-bukhgalterskie-provodki/

Возмещение НДС из бюджета: порядок расчета и проводки

Возмещение по ндс ифнс приняла не весь проводки в учете

Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.

Процедура возмещения НДС из бюджета

Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:

  1. По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
  2. Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.

Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.

Для того чтобы воспользоваться «вычетом», необходимо изначально задекларировать его!

Далее предусмотрено проведение камеральной проверки, которая позволит проверить основания относительно возмещения НДС. Срок проверки может достигать 3-х месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.

Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение.

Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем. Именно они выносят окончательное решение относительно налоговой ответственности налогоплательщика:

  • Возместить НДС из бюджета в полном объеме;
  • Отказать в возмещении НДС;
  • Частично возместить НДС;
  • Частично отказать в возмещении НДС.

Результат принятого решения предоставляется в письменном виде налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Для получения возмещения или зачета НДС необходимо подать заявление следующего образца:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подать заявление нужно до дня вынесения решения, иначе возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке предусмотренным статьей 78 НК РФ.

При принятии решения на возврат НДС инспектор налоговой службы оформляет поручение, которое направляется в территориальный орган Федерального казначейства. Поручение отправляется на следующий день до принятия соответствующего решения.

Срок обработки поручения органами Казначейства не должен превышать 5 рабочих дней, по истечению которых заявленная сумма НДС к возмещению перечисляется на расчетный счет.

При этом Казначейство обязано уведомить работников налоговой службы о дате и сумме возврата.

Заявительный порядок возмещения НДС — это осуществление зачета либо возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки на основе этой налоговой декларации. Воспользоваться им могут две категории налогоплательщиков:

  • Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
  • Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.

Возмещение НДС при недоимке

Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога.

Обратите внимание, если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено!

Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.

Получение процентов при просроченном возврате НДС

В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки.

Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет.

Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата. Формула расчета процентов имеет следующий вид:

При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения.

Проводки по возмещению НДС из бюджета

Счет

Дебет

Счет Кредит Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
68 19 152 000,00 Отображена задекларированная сумма НДС к возмещению Бухгалтерская справка, заявление
51 68 152 000,00 На расчетный счет предприятия получено налоговое возмещение по НДС Банковская выписка
Счет зачтенного налога 68 45 300,00 За счет возмещения по НДС произведен зачет платежей (недоимки) по налогу Бухгалтерская справка, заявление
68 (76) 91 7 320,00 За несвоевременно уплаченное возмещение по НДС начислены проценты Бухгалтерская справка
51 68 (76) 7 320,00 На расчетный счет предприятия зачислены проценты за несвоевременно уплаченное возмещение Банковская выписка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta-poryadok-rascheta-i-provodki.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.